IPN 4/2024: Progresívna daň skrytá v odvodoch

https://doi.org/10.70016/NXYB1340

Vláda vo svojom programovom vyhlásení oznámila zámer zvyšovať progresivitu zdanenia fyzických osôb. V rozpočtovom pláne už konkrétne hovorí o zámere od roku 2025 „zaviesť 3. a 4. sadzbu dane z príjmu fyzických osôb, čo má zvýšiť verejné príjmy o 78 mil. eur. Pre ročné príjmy fyzických osôb nad 80 tisíc eur má platiť 3. sadzba vo výške 30 %. Najvyššou 4. sadzbou vo výške 35 % majú byť zdaňované ročné príjmy nad 100 tisíc eur.

Svoj zámer nezdôvodnila, ani nevysvetlila, prečo je súčasná miera progresivity zdanenia nedostatočná. O progresivite zaťaženia príjmov Slovákov a jeho dôsledkoch sa na Slovensku nevedie odborná debata. 

INESS Inštitút ekonomických a spoločenských analýz sa preto rozhodol toto daňové prázdno vyplniť. Vydali sme publikáciu s názvom Progresívna daň skrytá v odvodoch, ktorú si môžete stiahnuť TU.

Čo je Progresívna daň skrytá v odvodoch?

Mária má za sebou 20 rokov úspešnej kariéry, kedy sa vypracovala z juniorskej pozície až na riaditeľku veľkého podniku. Vďaka tomu jej plat stúpol 5-násobne a dnes zarába 7500 eur mesačne. Aj odvody na sociálne poistenie jej za ten čas stúpli 5-násobne. Znamená to, že aj nárok na budúci dôchodok jej stúpol 5-násobne? Nie, ani zďaleka. Veľkú časť dodatočných odvodov, ktoré postupne zaplatila zo svojej rastúcej mzdy, sa nepremení na jej dôchodok, ani na materskú, ani na inú dávku, ale je solidárne rozpustená v sociálnom systéme. Tento fenomén sme nazvali Progresívna odvodová daň.

• Progresívna odvodová daň predstavuje zaplatené sociálne odvody, z ktorých daňovníkovi nevzniká nárok na dávku zo sociálneho poistenia
• Progresívnu odvodovú daň platí zhruba 500 000 zamestnancov s mesačným hrubým príjmom nad 1788 eur
• Štát na Progresívnej odvodovej dani z odvodov vyberie aktuálne 0,9 miliardy eur ročne.

Prečo je daň skrytá v odvodoch progresívna?

- Zamestnanec so mzdou 3000 eur platí Progresívnu odvodovú daň vo výške 130 eur mesačne. 
- Pri 2,5 krát vyššej mzde 7500 eur zaplatí mesačne daňovník na Progresívnej odvodovej dani 10 krát viac - 1397 eur, rovnako veľa ako na dani z príjmov.
- Zamestnanec so mzdou 9000 eur zaplatí Progresívnu odvodovú daň vo výške 1904 eur mesačne, viac ako zaplatí na dani z príjmov. Až 63% ním zaplatených sociálnych odvodov sú čistou daňou.

Uvedené čísla poukazujú na dve skutočnosti:

• Odvodový systém skryto a významne zdaňuje pracujúcich s nadštandardnými príjmami 
• Progresivita v zdanení je už dnes vysoká, aj bez zavádzania nových sadzieb daní z príjmov. Vysokopríjmoví zamestnanci zaplatia na Progresívnej dani a dani z príjmov fyzických osôb 30% z ceny ich práce. 

Vysoké zdanenie prostredníctvom odvodového systému je spôsobené vysokým stropom na platenie sociálnych odvodov. Ten dosahuje 7 násobok priemernej mzdy. V Českej republike je tento strop nastavený na 4 násobok priemernej mzdy. 

Skrytá progresívna odvodová daň znižuje čistý príjem zamestnancov. Slovenský trh práce je tak tým znevýhodnený pre zamestnávanie špecialistov, lekárov, či vysokopostavených manažérov. S rovnakou hrubou mzdou zarobí kvalifikovaný pracovník v ČR o 352 eur mesačne viac, pričom je pre zamestnávateľa o 295 eur lacnejší. 

Akékoľvek zavádzanie nových sadzieb dane z príjmov fyzických osôb ešte viac zvýši znevýhodnenie slovenského trhu práce a posilní motiváciu talentovaných a kvalifikovaných pracovníkov odísť za prácou do zahraničia. To v konečnom dôsledku znižuje rastový potenciál slovenskej ekonomiky. Slovenská vláda by preto mala naopak uvažovať o znižovaní týchto sadzieb, resp. o znížení Progresívnej odvodovej dane.

Postup výpočtu progresívnej odvodovej dane aj s detailnými prepočtami je uvedený v publikácii, ktorú si môžete stiahnuť tu.  

*  Ak by neexistoval II. pilier, tak by si štát polepšil o 900 mil. eur. II. pilier spôsobuje, že sporitelia sa môžu čiastočne vyhnúť progresívnej odvodovej dani. Príspevky do II. piliera po 1,25-násobok mzdy sú rovnako zásluhové ako odvody do I. piliera. Preto by sme od odvodovej dane mali odpočítať len príspevky nad túto mzdu. Keby sme predpokladali, že všetci zamestnanci s vyšším príjmom sú v II. pilieri, tak suma progresívnej odvodovej dane bude nižšia, zhruba 640 mil. eur.

Článok je ďalšou zo série správ INESS upozorňujúcich na neodôvodnené zvyšovanie daňového zaťaženia.  #ZdaneNIE